Январь 12, 2009
Александр ЖУК

Помимо значительного роста цен на импортируемые товары, сырье и материалы, резкий рост курса основных иностранных валют отразится и на уровне налоговой нагрузки большинства белорусских субъектов хозяйствования. Последнее обстоятельство требует оценки взаимосвязи девальвации рубля и налоговой нагрузки в условиях изменения делового климата и особенностей белорусского налогового законодательства.

Прямое и наиболее существенное влияние резкий рост курсов иностранных валют окажет на налоговую нагрузку белорусских импортеров и индивидуальных предпринимателей. При этом к белорусским импортерам следует отнести не только предприятия, импортирующие готовые товары, но и предприятия, импортирующие сырье и материалы. Увеличение стоимости импортных товаров в пересчете на белорусские рубли напрямую влияет на размер таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, уплачиваемых предприятиями в бюджет при пересечении товарами белорусской границы.

Попытка компенсировать рост налоговой нагрузки сопоставимым увеличением отпускных цен может привести к сокращению реализации товаров, что равносильно росту налоговой нагрузки, так как НДС и таможенные пошлины уплачиваются авансом до момента принятия товаров на бухгалтерский учет и при сокращении продаж не будут компенсированы за счет роста выручки от реализации. Влияние роста налоговой нагрузки на импортеров готовых товаров и импортеров сырья и материалов будет различным. Так, если для импортеров готовых товаров девальвация рубля приведет к 2-3-процентному повышению налоговой нагрузки, то для импортеров сырья и материалов рост налоговой нагрузки будет зависеть от доли импортных компонентов в составе готовой продукции.

Наиболее значительно рост курса иностранных валют отразится на увеличении налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей, импортирующих товар и уплачивающих единый налог. Во-первых, для указанной категории белорусского бизнеса предусмотрена уплата налогов в евро по фиксированной ставке. Во-вторых, с 2009 года для индивидуальных предпринимателей, торгующих импортными товарами, на треть - до 2,0 - увеличен повышающий коэффициент к ставке единого налога. Таким образом, с 1 января 2009 года налоговая нагрузка на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог по фиксированной ставке, увеличилась в 1,2-1,6 раза. При этом авансовый порядок уплаты единого налога предполагает, что компенсировать рост налоговой нагрузки возможно только адекватным повышением цен. Последнее, очевидно, приведет к сокращению спроса, а соответственно, и выручки, что равносильно увеличению налоговой нагрузки. Насколько безболезненно индивидуальные предприниматели смогут пережить новогодний налоговый шок, будет достоверно известно по итогам I квартала 2009 года.

Помимо прямого влияния, рост курса иностранных валют оказывает и косвенное воздействие на уровень налоговой нагрузки белорусских предприятий - через курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте. Белорусским налоговым законодательством предусмотрено, что при исчислении налога на прибыль учитываются положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при ежемесячной переоценке обязательств в валюте. Так, у предприятий, у которых по состоянию на 1 января 2009 года была кредиторская задолженность в валюте, образуются значительные отрицательные курсовые разницы, позволяющие сократить налоговую нагрузку по налогам на прибыль. К данной категории предприятий относятся белорусские импортеры товаров. В свою очередь, для предприятий, экспортирующих товары и имеющих по состоянию на 1 января 2009 года дебиторскую задолженность в валюте, образуются значительные положительные курсовые разницы. Последние увеличивают сумму налогооблагаемой прибыли, что означает рост налоговой нагрузки по налогам на прибыль. Степень влияния курсовых разниц на уровень налоговой нагрузки зависит от размера обязательств в валюте и уровня рентабельности работы предприятия.

Помимо переоценки дебиторской и кредиторской задолженности в валюте, резкая девальвация рубля увеличит расходы предприятий, оцениваемые в иностранной валюте. К таковым относятся арендные и лизинговые платежи (зачастую привязанные к иностранной валюте), а также платежи по кредитам в иностранной валюте. Рост затрат по данным операциям означает сокращение прибыли, а соответственно, и налоговой нагрузки по платежам из прибыли для рентабельно работающих предприятий.

Проведенный анализ показывает, что девальвация рубля окажет влияние на налоговую нагрузку практически всех белорусских субъектов хозяйствования. При этом указанное влияние будет различным по времени и характеру воздействия. Так, наиболее существенный рост налоговой нагрузки будет отмечаться для индивидуальных предпринимателей и белорусских импортеров.

В свою очередь белорусские экспортеры отметят увеличение налоговой нагрузки в первые месяцы года в части дебиторской задолженности в валюте, образовавшейся на 1 января 2009 года.

На всех остальных предприятиях характер влияния девальвации рубля на налоговую нагрузку будет зависеть от уровня рентабельности и степени использования в хозяйственной деятельности аренды, лизинга и кредитов, оцениваемых в иностранной валюте. Так, для убыточных предприятий рост затрат вызовет лишь рост убытков без изменения уровня налоговой нагрузки.

Минимизировать последствия девальвации рубля и перехода Национального банка к установлению курса валют по принципу валютной корзины возможно при учете прогнозного соотношения валют и минимизации использования аренды, лизинга и кредитов, оцененных в иностранной валюте, в хозяйственной деятельности. Так, целесообразно проанализировать эффективность использования арендованных площадей и валютных кредитов, а также оборудования, взятого в лизинг. В свою очередь, использование принципа валютной корзины означает, что валюты будут колебаться друг относительно друга, но в совокупности стоимость валютной корзины будет стабильной.

Учитывая прогнозы соотношения валют на мировых рынках, можно определять, какая из валют будет обесцениваться, а какая - расти в цене по отношению к белорусскому рублю, что можно использовать в налоговом планировании.

Исходя из прогнозов соотношения мировых валют и целей налогового планирования, на предприятии необходимо выбирать валюту, в которой заключаются внешнеэкономические договоры. Так, если в расчетах с иностранными партнерами используется валюта, курс которой в среднесрочном периоде будет расти, то предприятие получает положительные курсовые разницы, что позволяет компенсировать убыток по другим видам деятельности и показывать некий уровень рентабельности для налоговых органов. В свою очередь, если в расчетах с иностранными партнерами используется валюта, курс которой в среднесрочном периоде будет падать, то предприятие получает отрицательные курсовые разницы, что позволяет получать убыток, направляемый на оптимизацию налоговой нагрузки по налогам на прибыль.

Девальвация рубля окажет существенное влияние на структуру и размер поступлений в государственный бюджет. Так, изменение курса белорусского рубля повлияет на рост поступлений в бюджет по импортным таможенным пошлинам, НДС, единому платежу от индивидуальных предпринимателей, а также приведет к сокращению уплачиваемого налога на прибыль и местных платежей из прибыли - транспортного сбора и сбора на содержание и развитие инфраструктуры городов (районов). При этом стабильность роста поступлений по перечисленным налогам будет зависеть от степени адаптации белорусского бизнеса и потребителей к новым ценам на товары и услуги. В противном случае неизбежно сокращение деловой активности индивидуальных предпринимателей и предприятий с последующим падением налоговых поступлений в бюджет.

Подписка на Все
21 сентября 2018
Проект бюджета Беларуси на 2019 год рассчитан с учетом среднегодового курса доллара в 2,216 рубля.
21 сентября 2018
Международное рейтинговое агентство Fitch понизило прогноз роста мировой экономики на 2019 год на 0,1 процентного пункта (п.п.) - до 3,1%.
21 сентября 2018
Владимир Путин предложил белорусскому коллеге обсудить и урегулировать вопросы и споры, возникшие у сторон в сфере сельского хозяйства и энергетике.
21 сентября 2018
Национальный банк Украины (НБУ) принял решение отказать белорусскому АО "Паритетбанк" в покупке 100% акций ПАО "Сбербанк"
21 сентября 2018
21 сентября на торгах Белорусской валютно-фондовой биржи доллар продолжил падение.
21 сентября 2018
Крупнейший топливный оператор "Белоруснефть" планирует в текущем году построить 10 новых АЗС и 14 реконструировать. В 2019 году компания собирается построить только 8 новых АЗС и 16 реконструировать.

Страницы